Jeżeli spadkobierca nie złoży w urzędzie skarbowym deklaracji SD-3, w której wskazuje wartość nabytego spadku, to zobowiązanie przedawnia się po upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy. Należy przy tym zwrócić szczególną uwagę na art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn: 4. Wartość rynkową przedmiotu czynności cywilnoprawnych określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia dokonania tej czynności, bez odliczania długów Kwestia wyceny środków trwałych nabytych w drodze spadku lub darowizny została uregulowana w art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT. Zgodnie z jego treścią wartość początkową stanowi wartość rynkowa z dnia nabycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości. W lewym górnym rogu formularza SD-Z2 należy uzupełnić swój NIP lub PESEL oraz wpisać datę nabycia darowizny oraz datę powstania obowiązku podatkowego. Datą powstania obowiązku podatkowego jest data przekroczenia limitu 9637 zł. Najczęściej będzie to ta sama data, co data otrzymania samochodu. Przechodząc natomiast do kwestii prezentacji w bilansie, należy zauważyć, że przy sporządzaniu bilansu według załącznika nr 1 do ustawy, wartość należy wykazać w pozycji A.IV.1. „Inwestycje długoterminowe – nieruchomości”. Nieruchomości będące inwestycjami można wycenić według zasad przewidzianych dla środków trwałych. Data ustanowienia lokatorskiego prawa do lokalu to 28.02.1970, natomiast umowa o przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo fpg5xZ9. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-Z2 składają osoby, które otrzymały spadek lub darowiznę od osoby z kręgu najbliższej rodziny. Złożenie wypełnionego formularza SD-Z2 jest warunkiem zwolnienia z podatku od spadków i darowizn w takich sytuacjach. Aktualny wzór formularza SD-Z2 (wersja 6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Podatek od spadków i darowizn 2020 Kto składa SD-Z2 Formularz SD-Z2 składają: małżonkowie, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki etc.), wstępni (rodzice, dziadkowe, pradziadkowie etc., rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha osób które otrzymały spadek lub darowiznę. Dotyczy to również osób, które nabyły majątek przez: - zapis zwykły, dalszy albo windykacyjny, - polecenie testamentowe, - zachowek, - dyspozycję bankową wkładem na wypadek śmierci, - dyspozycję uczestnika otwartego funduszu inwestycyjnego albo specjalistycznego otwartego funduszu inwestycyjnego, - nieodpłatne zniesienie współwłasności, - darowiznę albo polecenie darczyńcy, Polecamy: Nowa matryca stawek VAT NOWOŚĆ na Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ! - nieodpłatną rentę, czyli regularnie dostaje od kogoś pieniądze albo rzeczy, - nieodpłatne użytkowanie, - nieodpłatną służebność. Osoby te są zwolnione z podatku od spadków i darowizn na mocy art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (upsd). Jednak jednym z warunków tego zwolnienia jest zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego na druku SD-Z2. Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? Zasady te dotyczą jedynie rzeczy i praw majątkowych (majątku), które znajdują się w Polsce. A jeśli znajdują się za granicą — to tylko jeśli nabywcą jest obywatel Polski albo Polska była stałym miejscem zamieszkania nabywcy w chwili zawarcia umowy darowizny albo w momencie śmierci spadkodawcy. Termin złożenia SD-Z2 Formularz ten trzeba złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2–5, 7 i 8 oraz ust. 2 upsd, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia – w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego W przypadku nabycia w drodze darowizny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy – z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń; Trzeba też pamiętać, że gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę wolną od podatku określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) nabywcy mają obowiązek udokumentowania ich otrzymania dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym. Promocja: INFORLEX Twój Biznes Jak w praktyce korzystać z tarczy antykryzysowej Zamów już od 98 zł Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie ww. terminów - zwolnienie, stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia wiadomości o ich nabyciu. Jeśli nabywca nie złoży formularza SD-Z2 w wymaganym terminie, będzie musiał zapłacić podatek i zeznanie podatkowe SD-3. Zgłoszenie SD-Z2 można złożyć (wysłać pocztą) albo w wersji papierowej w urzędzie skarbowym albo w wersji elektronicznej na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów: Kiedy nie trzeba składać ZD-Z2 Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy: 1) wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza kwoty wolnej określonej w art. 9 ust. 1 pkt 1 upsd (aktualnie 9637 zł) lub 2) nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron. Wzór zgłoszenia SD-Z2 Aktualny wzór formularza SD-Z2(6) obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. Został określony rozporządzeniem Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( 2015, poz. 2060). Można również złożyć SD-Z2 elektronicznie w systemie e-deklaracje na Portalu podatkowym Tak jak prawie wszystkie formularze podatkowe pola jasne wypełnia podatnik, pola ciemne wypełnia organ podatkowy. Formularz trzeba wypełnić na maszynie, komputerowo lub ręcznie, dużymi, drukowanymi literami, czarnym lub niebieskim kolorem. W pozycji (polu) nr 1 trzeba wpisać swój (nabywcy) NIP lub PESEL. W pozycji nr 4 trzeba wpisać datę nabycia rzeczy lub praw majątkowych. W pozycji nr 5 trzeba wpisać datę powstania obowiązku podatkowego. Co do daty powstania obowiązku podatkowego patrz art. 6 upsd. W pozycji nr 6 (część A) trzeba wpisać urząd skarbowy, do którego jest adresowane zgłoszenie Który urząd skarbowy jest właściwy dla deklaracji SD-Z2? W pozycji nr 7 (część A) trzeba wpisać cel złożenia formularza – trzeba zaznaczyć właściwy kwadrat, czy jest to złożenie zgłoszenia, czy korekta już wcześniej złożonego zgłoszenia. W pozycjach nr 8-23 (część B) trzeba wpisać dane identyfikacyjne i aktualny adres zamieszkania podatnika (spadkobiercy, obdarowanego, innego nabywcy) W pozycjach nr 24-39 (część C) trzeba wpisać dane identyfikujące i ostatni adres zamieszkania spadkodawcy, darczyńcy lub innej osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W przypadku zapisu zwykłego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub zachowku należy wpisać dane spadkodawcy W pozycji nr 40 (część D) trzeba określić (zaznaczyć właściwy kwadrat) tytuł nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 14 opcji: dziedziczenie, zapis zwykły, dalszy zapis, zapis windykacyjny, polecenie testamentowe, darowizna, polecenie darczyńcy, zachowek, nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd, nieodpłatna renta, nieodpłatne użytkowanie, nieodpłatna służebność, nabycie praw do wkładów oszczędnościowych na podstawie dyspozycji wkładcy, nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci. Jeżeli w pozycji nr 40 zaznaczono kwadrat nr 9 (nieodpłatne zniesienie współwłasności i tytuły określone w art. 1a upsd), to w części E (pozycje 41-43) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj nieodpłatnego zniesienia współwłasności. W części F (pozycje 45-52) trzeba określić (zaznaczając właściwy kwadrat lub kwadraty) rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych. Do wyboru jest 8 opcji: oświadczenie o przyjęciu spadku, testament, prawomocne orzeczenie sądu, umowa, ugoda, zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, europejskie poświadczenie spadkowe, inny dokument. W części G (pozycje nr 53-87) trzeba wpisać dane dotyczące nabytych poszczególnych rzeczy lub praw majątkowych. W szczególności trzeba wskazać wartość rynkowa nabywanych rzeczy lub praw majątkowych w dniu powstania obowiązku podatkowego (w zł). A w rubryce nr 87 trzeba wpisać łączna wartość wszystkich wskazanych wyżej nabytych rzeczy lub praw majątkowych (w zł). W pozycji nr 88 (Część H) trzeba wskazać (zaznaczając odpowiedni kwadrat) stosunek pokrewieństwa (powinowactwa) nabywcy do osoby, od której lub po której zostały nabyte rzeczy lub prawa majątkowe. W części I (pozycje 89-92) trzeba zaznaczyć sposób przekazania środków pieniężnych tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy. W części J (pozycja 93) można wpisać uwagi składającego zgłoszenie (np. informację o adresie do korespondencji lub numerze telefonu). W części K (pozycje 94-96) jest miejsce na podpis nabywcy albo jego pełnomocnika. Przy czym sam podpis trzeba złożyć w pozycji 96. W pozycji 95 trzeba wpisać czytelnie imię i nazwisko, a w pozycji 94 datę złożenia podpisu. Podstawa prawna: - Ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity - z 2015 r. poz. 86 z późn. zm.); - Rozporządzenie Ministra Finansów z 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych ( poz. 2060); POLTAX1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika wym. w cz. B 2. Nr dokumentu 3. StatusSD- Z24. Data nabycia 1) Podstawa prawna:2) ),3) .(spadkobiercy, obdarowanego, innego nabywcy)8. Nazwisko 10. PESEL 13. Data urodzenia 14. Obywatelstwo15. Kraj 16. Województwo 17. Powiat18. Gmina 19. Ulica 20. Nr domu 21. Nr lokalu 23. Kod pocztowy 24. Poczta 4)25. NIP 26. Nazwisko 28. Pesel 31. Data urodzenia 32. Kraj 33. Województwo 34. Powiat35. Gmina 36. Ulica 37. Nr domu 38. Nr lokalu 40. Kod pocztowy 41. Poczta1. dziedziczenie 2. zapis 3. dalszy zapis 4. polecenie testamentowe 5. darowizna 7. zachowek 13. nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego43. testament 44. 45. umowa46. ugoda 47. inny dokumentMin. (2)1 /4Page 2 and 3: POLTAXF. DANE DOTYCZĄCE NABYTYCH R Złóż zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (formularz podatkowy SD-3) Dostajesz darowiznę albo dziedziczysz spadek? Jeśli dostajesz za darmo jakieś rzeczy albo prawa majątkowe (majątek) – złóż formularz podatkowy SD-3 i zapłać podatek od spadków i darowizn. Informacje: Jeśli dostaniesz darowiznę albo spadek po śmierci kogoś z najbliższej rodziny – złóż formularz podatkowy SD-Z2. Dowiedz się więcej o formularzu SD-Z2. Jeśli przez dziedziczenie lub zapis windykacyjny dostaniesz przedsiębiorstwo osoby fizycznej lub udział w nim, a nie jesteś najbliższą rodziną zmarłego przedsiębiorcy, złóż formularz podatkowy SD-ZP. Jeśli tego nie zrobisz – zapłacisz podatek. Rozwiń tekst Kto musi złożyć Każdy, kto dostał majątek: po czyjejś śmierci przez: dziedziczenie, zapis zwykły, dalszy albo windykacyjny, polecenie testamentowe, zachowek, dyspozycję bankową wkładem na wypadek śmierci, dyspozycję uczestnika otwartego funduszu inwestycyjnego albo specjalistycznego otwartego funduszu inwestycyjnego, w innych sytuacjach przez: darowiznę albo polecenie darczyńcy, zasiedzenie, nieodpłatne zniesienie współwłasności, nieodpłatną rentę, czyli regularnie dostaje od kogoś pieniądze albo rzeczy, nieodpłatne użytkowanie, nieodpłatną służebność. Powyższe przypadki dotyczą tylko rzeczy i praw majątkowych, które są w Polsce. Jeśli znajdują się za granicą – formularz składasz tylko jeśli masz polskie obywatelstwo albo mieszkasz na stałe w Polsce. Rozwiń tekst Kto NIE musi złożyć Każdy, kto: zawarł u notariusza umowę darowizny albo nieodpłatnego zniesienia współwłasności, w ciągu 5 lat dostał od jednej osoby – w spadku lub w inny sposób – majątek, którego wartość w sumie nie przekracza kwoty wolnej od podatku. Ta kwota zależy od grupy podatkowej. Sprawdź, jakie są grupy, w sekcji Ile zapłacisz, dostał spadek lub darowiznę od najbliższej rodziny i ma całkowite zwolnienie z podatku. W takiej sytuacji składa formularz SD-Z2. Sprawdź, kto może złożyć formularz SD-Z2, dostał majątek, który jest zwolniony z podatku. Szczegóły znajdziesz w sekcji Zwolnienia i ulgi. dostaje przez dziedziczenie środki zgromadzone przez spadkodawcę na emeryturę w ramach pracowniczego programu emerytalnego, funduszy OFE, IKE i IKZE. Rozwiń tekst Co musisz przygotować formularz SD-3 (linki do formularzy znajdziesz w sekcji Co musisz zrobić) – wypełnij go online lub pobierz i wydrukuj albo weź w urzędzie skarbowym. Formularze podatkowe są dostępne na Portalu Podatkowym ( w usłudze: e-Deklaracje (do wypełnienia i wysłania on-line) lub Formularze do druku. dokumenty, które potwierdzą: w jaki sposób dostajesz majątek. Na przykład: orzeczenie sądu, testament, umowa, ugoda, zaświadczenie z banku albo z Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych, że osoba albo instytucja, która przekazuje ci swój majątek, ma do niego prawo albo miała – jeśli to osoba zmarła. Na przykład: zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej, wypisy z rejestru gruntów albo z ksiąg wieczystych, że istnieją długi i ciężary, które obciążają otrzymany przez ciebie majątek. Na przykład wypis z księgi wieczystej, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej, dokument, który potwierdza wykonanie polecenia lub wypłatę zachowku, wydatki podczas przebiegu zasiedzenia, które dotyczą otrzymanego majątku – jeśli otrzymujesz go przez zasiedzenie. Na przykład faktury, które potwierdzają wydatki na ocieplenie budynku, wydatki na leczenie i opiekę w czasie ostatniej choroby osoby, która dała ci spadek (spadkodawcy). Liczą się też twoje wydatki związane z pogrzebem tej osoby (w tym koszt nagrobka) – jeśli otrzymujesz majątek po czyjejś śmierci. Mogą to być na przykład faktury. Nie możesz odliczyć kosztów, które ci zwrócono z zasiłku pogrzebowego. W formularzu napisz: jaki majątek otrzymujesz i ile jest wart. Jeśli: dostajesz prawa do wkładów oszczędnościowych – wpisz wysokość tych wkładów. dostajesz jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym – wpisz ich wartość. Określa je fundusz, dostajesz innego typu majątek – określ jego wartość na podstawie przeciętnych cen rynkowych. Urząd skarbowy może sprawdzić, czy ta kwota jest właściwa. Jeśli podasz kwotę, która różni się o co najmniej 33% od tej, którą ustali biegły wskazany przez urząd — ty pokryjesz koszty biegłego. Jeśli między otrzymaniem spadku a załatwieniem formalności w sądzie minęło kilka lat – pamiętaj, żeby przy ustalaniu wartości majątku wziąć pod uwagę jego: stan z dnia, kiedy go otrzymasz. Na przykład spadkodawca miał na swoim koncie 1 000 zł w dniu śmierci. Do dnia, kiedy powstał dla ciebie obowiązek podatkowy, narosły jeszcze odsetki. W formularzu wpisujesz 1 000 zł, ceny rynkowe z dnia uprawomocnienia postanowienia sądu. Na przykład od 2007 roku masz dom ze spadku. Formalności nie zostały wtedy przez ciebie załatwione. W domu nikt nie mieszkał. Orzeczenie sądu, które potwierdza, że masz dom ze spadku, uprawomocniło się 12 maja 2015 roku. Ustalasz więc wartość domu na ten dzień, ale według jego stanu z 2007 roku (wtedy był w lepszym stanie), dostajesz majątek w drodze nieodpłatnego zniesienia współwłasności – wpisz wartość rynkową tej części rzeczy lub prawa majątkowego, którą przejmujesz, na przykład jesteś z kuzynem współwłaścicielem (po 50% każdy z was) jachtu o wartości rynkowej 50 000 zł. Znosicie współwłasność i stajesz się jego jedynym właścicielem. Wpisz jako wartość nabytego majątku 25 000 zł, ile są warte wszystkie długi i ciężary. Ich wartość pomniejszy wartość majątku, od którego zapłacisz podatek. Na przykład: wartość zapisu, który musisz wykonać na rzecz siostry, kwota hipoteki, która obciąża nieruchomość, kwota niespłaconej pożyczki, którą zaciągnął spadkodawca, koszty leczenia i opieki w czasie ostatniej choroby spadkodawcy – jeśli zostały przez ciebie poniesione, koszty pogrzebu (w tym nagrobka) spadkodawcy – jeśli zostały przez ciebie poniesione i nie zostały pokryte z majątku spadkodawcy albo zwrócone ci z zasiłku pogrzebowego. Jeśli dostajesz darowiznę i przejmujesz razem z nią długi i ciężary albo zobowiązania darczyńcy – dodatkowo musisz złożyć formularz PCC-3 (na przykład dostajesz samochód i przejmujesz kredyt darczyńcy). Sprawdź, jak to zrobić. Jeśli dostajesz majątek kolejny raz od tej samej osoby – wpisz też wartość majątku, który przekazała ci w ciągu ostatnich 5 lat. Na przykład ojciec dał ci w darowiźnie samochód w 2015 roku. W 2018 roku dostajesz po nim spadek. W formularzu wpisujesz też samochód, jego wartość i kwotę zapłaconego podatku za jego otrzymanie. Rozwiń tekst Co musisz zrobić Zbierz wszystkie potrzebne dokumenty. Szczegóły znajdziesz w sekcji Co musisz przygotować. Znajdź formularz SD-3 do wypełnienia online albo pobierz formularz SD-3 i wydrukuj lub weź go w dowolnym urzędzie skarbowym. Formularze podatkowe są dostępne na Portalu Podatkowym ( w usłudze: e-Deklaracje (do wypełnienia i wysłania on-line) lub Formularze do druku. Formularze w usłudze e-Deklaracje można podpisać: danymi autoryzującymi lub kwalifikowanym podpisem elektronicznym oraz wysłać przez internet. Wypełnij formularz. Wyślij formularz Podatkowy SD-3 online lub za pośrednictwem poczty albo złóż do urzędu skarbowego. Szczegóły, do którego urzędu znajdziesz w sekcji Gdzie składasz dokumenty. Masz 3 możliwości: wysyłasz online, zanosisz do urzędu skarbowego, wysyłasz pocztą. Czekaj na decyzję urzędu. Dostaniesz ją do miesiąca od złożenia formularza. Wyjątkowo do 2 miesięcy – jeśli twoja sprawa jest szczególnie skomplikowana. W decyzji będzie podana kwota podatku, którą musisz zapłacić. Zapłać podatek. Jeśli dostaniesz kilka rzeczy lub praw majątkowych w różny sposób lub od różnych osób – złóż oddzielny formularz dla każdego takiego przypadku. Na przykład osoba, która zmarła, zapisała ci w spadku mieszkanie i wskazała cię w swojej dyspozycji bankowej. Składasz wtedy 2 formularze SD-3: jeden o nabyciu mieszkania w drodze spadku i drugi o nabyciu pieniędzy w wyniku dyspozycji bankowej. Rozwiń tekst Kiedy składasz dokumenty Do miesiąca od momentu, gdy powstał obowiązek podatkowy. Ten moment zależy od sposobu, w jaki dostajesz majątek. Sprawdź poniżej. W jaki sposób dostajesz majątek Kiedy powstaje obowiązek podatkowy Dziedziczenie Od dnia, gdy: uprawomocniło się orzeczenie sądu, został zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, zostało wydane europejskie poświadczenie spadkowe. Zapis zwykły albo dalszy Od dnia, kiedy dostaniesz przedmiot zapisu. Zapis windykacyjny Od dnia, gdy: uprawomocniło się orzeczenie sądu lub postanowienie częściowe stwierdzające nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego, został zarejestrowany akt poświadczenia dziedziczenia, zostało wydane europejskie poświadczenie spadkowe. Zachowek Od dnia, gdy zostało zaspokojone roszczenie lub jego część (na przykład od dnia wypłaty zachowku). Dyspozycja bankowa wkładem na wypadek śmierci Od dnia śmierci właściciela tego wkładu Dyspozycja uczestnika funduszu inwestycyjnego na wypadek śmierci Od dnia śmierci uczestnika funduszu Darowizna Od dnia, kiedy ją dostajesz. Dotyczy to darowizny, której NIE dostajesz w wyniku umowy notarialnej. Polecenie darczyńcy albo testamentowe Od dnia, gdy zostało wykonane takie polecenie. Zasiedzenie Od dnia, gdy uprawomocniło się postanowienie sądu. Nieodpłatne zniesienie współwłasności Od dnia, gdy zawarto taką umowę lub ugodę albo uprawomocniło się orzeczenie sądu. Nieodpłatna służebność, renta albo użytkowanie Od dnia, gdy takie prawo zostało ustanowione. Jeśli dostajesz majątek w częściach – złóż formularz SD-3 po otrzymaniu każdej części. Jeśli dostaniesz majątek i zgłosisz to dopiero w czasie kontroli urzędu skarbowego albo urzędu celno-skarbowego – obowiązek podatkowy powstanie od dnia twojego zgłoszenia. Rozwiń tekst Gdzie składasz dokumenty Formularz możesz złożyć bezpośrednio w odpowiednim urzędzie skarbowym albo wysłać pocztą. Sprawdź, który urząd jest właściwy dla twojej sytuacji. Jeśli dostajesz majątek w spadku, na podstawie zapisu, polecenia testamentowego lub zachowku Wtedy złóż formularz w urzędzie skarbowym odpowiednim dla: miejsca położenia nieruchomości – jeśli przynajmniej jedna z rzeczy to: nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do mieszkania, spółdzielcze prawo do pomieszczenia użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, prawo do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność, ostatniego miejsca zamieszkania spadkodawcy – w pozostałych przypadkach. Jeśli nie ma takiego miejsca – w urzędzie odpowiednim dla ostatniego miejsca jego pobytu. Dotyczy to też sytuacji, gdy dostajesz co najmniej 2 nieruchomości. Jeśli dostajesz majątek razem z innymi osobami i każde z was dostaje równe części o tych samych wartościach – możesz złożyć 1 wspólny formularz (składasz SD-3, a pozostałe osoby załączniki SD-3/A). Na przykład dziedziczysz z bratem dom o wartości 400 000 zł. Każde z was dostaje ½ domu o wartości 200 000 zł. Możecie złożyć wspólny formularz. Jeśli dostajesz majątek poprzez darowiznę, polecenie darczyńcy, zasiedzenie, nieodpłatne zniesienie współwłasności lub ustanowienie użytkowania i służebności Wtedy złóż formularz w urzędzie skarbowym odpowiednim dla: miejsca położenia nieruchomości – jeśli przynajmniej jedna z nabytych rzeczy to: nieruchomość, użytkowanie wieczyste, spółdzielcze własnościowe prawo do mieszkania, spółdzielcze prawo do pomieszczenia użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, nieodpłatne użytkowanie nieruchomości lub służebność, miejsca swojego zamieszkania w dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy – w pozostałych przypadkach. Jeśli składasz wspólny formularz za kilka osób, możesz to zrobić w urzędzie skarbowym odpowiednim dla jednej z osób. Jeśli dostajesz nieodpłatną rentę, czyli inna osoba regularnie przekazuje ci pieniądze albo rzeczy Wtedy złóż formularz w urzędzie skarbowym, który był właściwy dla miejsca twojego zamieszkania w dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeśli nie ma takiego miejsca – w urzędzie skarbowym właściwym dla ostatniego miejsca twojego pobytu w tym dniu. Jeśli dostajesz prawo do wkładu oszczędnościowego, który jest wypłacany na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci, albo dostajesz jednostki uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu Wtedy złóż formularz w urzędzie skarbowym właściwym dla ostatniego miejsca zamieszkania osoby, która przekazała ci swój majątek. Jeśli nie ma takiego miejsca – w urzędzie skarbowym odpowiednim dla ostatniego miejsca jej pobytu. Jeśli dostajesz majątek, który jest położony choć w części za granicą Wtedy złóż formularz w urzędzie skarbowym, który był właściwy dla miejsca twojego zamieszkania w dniu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeśli nie ma takiego miejsca – w urzędzie skarbowym właściwym dla ostatniego miejsca twojego pobytu w tym dniu. Jeśli składasz wspólny formularz za kilka osób – możesz to zrobić w urzędzie skarbowym odpowiednim dla jednej z osób. Sprawdź adresy urzędów. Formularz możesz też złożyć w dowolnym centrum obsługi przy urzędzie skarbowym (nie każdy urząd ma takie centrum). Pracownik przekaże twój formularz do odpowiedniego urzędu skarbowego. Rozwiń tekst Ile zapłacisz Złożenie formularza jest bezpłatne. Podatek obliczy za ciebie urząd skarbowy. Uwzględni kwotę wolną od podatku i skalę podatkową. Zapłać podatek w ciągu 14 dni od dnia, w którym dostaniesz decyzję urzędu. W decyzji będzie kwota, którą masz zapłacić. Sprawdź, jakie są skale podatkowe i jak urząd wylicza podatek Urzędnik oblicza podatek od kwoty, która jest ponad kwotę wolną od podatku. Na przykład jeśli jesteś w III grupie podatkowej – zapłacisz podatek od kwoty powyżej 4 902 zł. I grupa podatkowa – najbliższa rodzina – jeśli nadwyżka (kwota wolna od podatku to 9 637 zł) wynosi: do 10 278 zł – podatek wynosi 3% tej nadwyżki, od 10 278 zł do 20 556 zł – podatek wynosi 308,30 zł + 5% od kwoty ponad 10 278 zł, powyżej 20 556 zł – podatek wynosi 822,20 zł + 7% od kwoty ponad 20 556 zł. II grupa podatkowa – dalsza rodzina – jeśli nadwyżka (kwota wolna od podatku to 7 276 zł) wynosi: do 10 278 zł – podatek wynosi 7% tej nadwyżki, od 10 278 zł do 20 556 zł – podatek wynosi 719,50 zł + 9% od kwoty ponad 10 278 zł, powyżej 20 556 zł – podatek wynosi 1644,50 zł + 12% od kwoty ponad 20 556 zł. III grupa podatkowa – jeśli nadwyżka (kwota wolna od podatku to 4 902 zł) wynosi: do 10 278 zł – podatek wynosi 12% tej nadwyżki, od 10 278 zł do 20 556 zł – podatek wynosi 1233,40 zł + 16% od kwoty ponad 10 278 zł, powyżej 20 556 zł – podatek wynosi 2877,90 zł + 20% od kwoty ponad 20 556 zł. Wyjątkowo – jeśli dostaniesz własność przez zasiedzenie – zapłacisz 7% od wartości takiej rzeczy. Jeśli nie zgłosisz majątku z darowizny albo polecenia darczyńcy i przyznasz się do tego dopiero w czasie kontroli urzędu skarbowego albo urzędu celno-skarbowego – zapłacisz 20% podatku, niezależnie od grupy podatkowej. Rozwiń tekst Zwolnienia i ulgi Możesz skorzystać z ulg i zwolnień z podatku, jeśli: masz polskie obywatelstwo albo mieszkasz na stałe w Polsce, mieszkasz na stałe w kraju Unii Europejskiej, Islandii, Liechtensteinie, Norwegii albo masz obywatelstwo jednego z tych państw. Zazwyczaj ulgi i zwolnienia są związane ze stopniem pokrewieństwa między tobą a osobą, która przekazuje ci swój majątek. Poniżej sprawdź, w której jesteś grupie. I grupa podatkowa – najbliższa rodzina mąż lub żona dzieci (również adoptowane) wnuki, prawnuki rodzice (również adopcyjni) dziadkowie, pradziadkowie brat lub siostra ojczym i macocha pasierbice, pasierbowie zięciowie, synowe teściowie II grupa podatkowa – dalsza rodzina dzieci, wnuki i prawnuki rodzeństwa rodzeństwo rodziców, na przykład siostra twojego ojca małżonkowie rodzeństwa, na przykład mąż twojej siostry małżonkowie rodzeństwa małżonka – na przykład masz żonę, która ma brata, chodzi wtedy o jego żonę rodzeństwo małżonka małżonkowie wnuków i prawnuków dzieci, wnuki, prawnuki, małżonkowie pasierbów i pasierbic III grupa podatkowa – reszta rodziny i osoby spoza niej Szczegółowy opis ulg i zwolnień. Rozwiń tekst Informacje dodatkowe Jeśli masz wątpliwości, jak załatwić sprawę: zadzwoń pod numer Krajowej Informacji Skarbowej: 801 055 055 – z telefonu stacjonarnego, 22 330 03 30 – z telefonu komórkowego, zadzwoń lub idź do urzędu skarbowego. Sprawdź numer telefonu i adres urzędu. Rozwiń tekst Podstawa prawna Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity — z 2019 r. poz. 1813) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2015 r. w sprawie zeznania podatkowego składanego przez podatników podatku od spadków i darowizn ( poz. 2068) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2015 r. w sprawie pobierania przez płatników podatku od spadków i darowizn ( poz. 2004) Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych (tekst jednolity – Dz. U. z 2019 r. poz. 2371) Ostatnia aktualizacja: 11:20 Instytucja odpowiedzialna za usługę: Ministerstwo Finansów {"register":{"columns":[]}} Dziedzicząc w drodze spadku nieruchomość niewykluczone, że podatnik będzie musiał opłacić podatek od spadku na rzecz fiskusa. Na dodatek, jeśli sprzeda on taką nieruchomość w okresie 5 lat od jej nabycia, będzie musiał zapłacić jeszcze podatek dochodowy, a PIT spadkobiercy będzie musiał ujmować dochód uzyskany z takiej sprzedaży. Zestawienie roczne pit spadkobiercy będzie powiększone o wartość nieruchomości. Pytanie tylko, kto taką wartość ustala w postępowaniu spadkowym? Czy zeznania podatkowe PITy spadkobierców każdorazowo będą musiały uwzględnić spadek? Czy można uniknąć takiej sytuacji? Sprawa spadkowa Niezależnie od tego, czy podatnik w związku z nabywanym spadkiem musi zapłacić podatek do spadków, czy też nie, powinien w swojej deklaracji dla celów spadków – SD-3 lub SC-Z2, podać prawidłową wartość majątku, jaki został nabyty przez niego w drodze spadku. Przypomnijmy, że zeznanie SD-3 jest zeznaniem podatkowym o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, z kolei druk SD-Z2 jest zgłoszeniem o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych. Wartość spadku wyszczególniona w takich rozliczeniach podatkowych musi być poprawna i zgodna z rzeczywistością. Bowiem to na jej podstawie organ skarbowy dokonuje obliczenia podatku od spadków i darowizn. Niezależnie od tego, co jest przedmiotem spadku, każdorazowo jego wartość ma obowiązek oszacować spadkobierca, czyli podatnik. Musi on przy tym pamiętać, że podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów, czyli tzw. czysta wartość spadku. Wartość ta ustalana jest według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania po stronie podatnika obowiązku podatkowego. Nabywca spadku musi w sposób rzetelny i zgodny z rzeczywistością ustalić wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych. Jeśli wartość ta nie odpowiada wartości rynkowej nieruchomości, wówczas organ podatkowy może wezwać nabywcę do podwyższenia lub obniżenia tej wartości. Wartość rynkową rzeczy lub praw majątkowych określa się, zgodnie z istniejącym stanem prawnym, na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia, oraz w obrocie prawami majątkowymi tego samego rodzaju, z dnia powstania obowiązku podatkowego. Przy nieruchomości odziedziczonej w spadku należy jej wartość określić posiłkując się wartością innych, podobnych nieruchomości, z tej samej lokalizacji w danym mieście. Jeżeli spadkobierca nie dokonał określenia wartości nabytych rzeczy lub praw majątkowych, bądź ich wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny naczelnika urzędu skarbowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie nabywcę do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania. Jednocześnie, organ podatkowy w wezwaniu podaje wartość przedmiotu spadku według własnej, wstępnie dokonanej oceny. Jeśli spadkobierca pomimo wezwania, nie wywiąże się z obowiązku określenia wartości nieruchomości spadkowej lub poda wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, naczelnik urzędu skarbowego dokona jej określenia z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez nabywcę wyceny rzeczoznawcy. Jeżeli organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez nabywcę, koszty opinii biegłego ponosi nabywca. Jak określić wartość spadku? Skoro moment powstania obowiązku podatkowego będzie właściwym momentem dla określenia wartości rzeczy lub praw majątkowych przekazanych spadkobiercom w spadku, może to wywoływać pewne kłopoty. Mianowicie może wystąpić rozbieżność pomiędzy wartością majątku z dnia wystąpienia obowiązku podatkowego, czyli z chwilą przyjęcia spadku, a chwilą jego nabycia, czyli chwilą śmierci spadkobiercy. Może zdarzyć się, że przed dokonaniem wyliczenia wartości przedmiotu spadku, nastąpi ubytek takiej rzeczy spowodowany siłą wyższą. W takim przypadku należy przyjąć do ustalenia wartości spadku stan rzeczy w dniu dokonania wymiaru podatku, a odszkodowanie za powstały nabytek, należne z tytułu ubezpieczenia, tym samym wliczy się do podstawy wymiaru. Jeśli po dacie powstania obowiązku podatkowego nastąpił przyrost lub zmniejszenie wartości majątku, np. poprzez rozbudowanie nieruchomości, nie wpłynie to na ustaloną wartość przedmiotu spadku. Podatek od spadku i podatek PIT Na podstawie ustalonej przez nabywcę spadku wartości nieruchomości przekazanej w drodze dziedziczenia, organ podatkowy wyznacza, jaki podatek podatnik zapłaci. Mowa tu o podatku od spadków i darowizn. Oczywiście, są pewne zwolnienia podatkowe, jakie w takiej sytuacji znajdują swoje zastosowanie. Ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn mogą skorzystać w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych, przez członków tzw. zerowej grupy podatkowej. Do grupy tej zalicza się spadkobierców należących do najbliższej rodziny spadkodawcy. Będą to: Małżonek, Zstępni, tj. dzieci, wnuki, prawnuki, Wstępni, tj. rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, Pasierb, Rodzeństwo, Ojczym, Macocha. Warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn będzie zgłoszenie faktu nabycia nieruchomości w ramach spadku właściwemu naczelnikowi Urzędu Skarbowego. Oświadczenie o nabyciu spadku musi zostać złożone w okresie do 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, albo w ciągu 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku, lub od daty zarejestrowania u notariusza aktu poświadczenia dziedziczenia. Zawiadomienie o nabyciu spadku, które pozwala na zwolnienie od podatku od spadków i darowizn najbliższą rodzinę spadkodawcy, składa się na druku SD-Z2. Jeśli po nabyciu spadku w formie nieruchomości, w ciągu 5 lat od tego momentu nabycia, właściciel nieruchomości sprzeda ją, będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od uzyskanej kwoty. Jego zestawienie roczne pit będzie musiało ją uwzględnić. Wypełnij on-line Wersja: 6 | Pobrań: 175068 | Obowiązuje od: 2016-01-01 5 | Głosów: 117 Opis: SD-Z2 (6) (2020) Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych Formularz zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych składają: małżonek, zstępny, wstępny, rodzeństwo, pasierb, ojczym, macocha. Formularz SD-Z2 (6) należy złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, o którym mowa w pkt 2-8 i ustawy, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. Wypełniony druk należy złożyć w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego, właściwy w sprawie podatku od spadków i darowizn. W przypadku nabycia w drodze dziedziczenia należy podać dzień uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. W przypadku dziedziczenia, zapisu (zwykłego, windykacyjnego, dalszego), polecenia testamentowego lub zachowku należy wpisać dane spadkodawcy, w tym jego ostatni adres zamieszkania. Formularz SD-Z2 zastąpił wcześniej obowiązujący formularz SD-Z1. Za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy i przez to narażenie podatku na uszczuplenie grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym. Wzór obowiązuje od 1 stycznia 2016 roku. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych będzie można składać na wersji 5 do wyczerpania nakładów druków formularzy, jednak nie dłużej niż do dnia 30 czerwca 2016 r. Poradnik na podatek od darowizny a PIT Podstawa prawna: Art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn darowizn (Dz. U. z 2015 r., poz. 86, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą”. Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. z 2015 r., poz. 2060). Cechy formularza: Formularze archiwalne: SD-Z2 (6) obowiązywał do dnia: 2016-01-01 SD-Z2 (5) obowiązywał do dnia: 2015-12-31 SD-Z2 (4) obowiązywał do dnia: 2014-10-24 Grupa formularzy: Bezpłatne formularze e-Deklaracje Typ sprawy Urząd i Izba Skarbowa Formularze bazowe Podatki, cła, akcyza Formularze urzędowe i sądowe Kategoria Urząd Moduły fillup Nota prawna: PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji. Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu. Format XML dla programistów: Komentarze użytkowników:

sd z2 wartość rynkowa nabytej rzeczy